基础分录是:
借:库存现金,银行存款,应收账款,
贷:主营业务收入,小规模应交税费-应交增值税,
一般纳税人应交税费-应交增值税-销项税额。但实务中涉及增值税和所得税纳税义务发生时间不同,可能先缴纳增值税后确认收入。例如分期服务的,租赁的等。
小规模企业取得收入时,如果该项业务本身就是免税的,则不用计提对应的增值税。
借:应收账款-XX公司,
贷:主营业务收入。
如果该项业务本身不免税,只是因为该收入没有达到起征点而免税,
借:应收账款等,
贷:主营业务收入,应交税费-应交增值税。
当确认不用交税的时候,
借:应交税费-应交增值税,
贷:营业外收入-税收减免。
小微企业在取得小规模收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费。小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的,所免征的营业税不作相关会计处理。小微企业对规定施行前免征增值税和营业税的会计处理,不进行追溯调整。
直接按开票收入方式入账,将收入分别计算为主营业务收入和增值税销项税额。以3%的税率计提增值税。未开票收入,顾名思义就是没有开发票的收入。在实际销售中,有的销售金额很小,且是对自然人销售的,很多都不开发票(比如买包盐)。但是这部分收入也是经营者的应税收入,需要依法申报纳税的。