企业取得的税费减免可以计入到营业外收入—税费减免科目。其具体分录为,
企业实际确认税金不用支付时,
借:应交税费—应交XX税,
贷:营业外收入—税收减免。
非营利组织减免税金计入其他收入科目。“其他收入”项目,反映民间非营利组织除提供服务收入、政府补助收入、商品销售收入、投资收益收入项目之外所取得的其他收入总额。本项目应当根据“其他收入”科目的发生额填列。
水利建设基金是专项用于水利建设的政府性基金。水利建设基金应按照销售收入来计提和交纳。各省市的征收比例各不相同。小规模水利建设基金每个地方有差异,一般是按收入的千分之一到千分之三进行收取,其账务处理为,
(1)计提时:
借: 税金及附加,
贷: 应交税费—地方水利建设基金。
(2)缴款时:
借:应交税费—地方水利建设基金,
贷:银行存款/营业外收入—税费减免。
小微企业减免的税金实操中一般有两种处理方式,一种是按实际应纳税额进行计提,对于减免的部分,不单独计提,也不单独入账。另外一种,则是按正常计提,实际缴纳时,对不用缴纳的部分计入到营业外收入—税收减免科目。