房产税和土地使用税怎么做分录（缴纳房产税和城镇土地使用税的会计分录）

全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。其分录为，

借税金及附加，

贷：应交税费—应交房产税/土地使用税。

缴纳时，

借：应交税费—应交房产税/土地使用税，

贷：银行存款等。

缴纳房产税和城镇土地使用税的会计分录

计提时：

借：税金及附加 ，

贷：应交税费-房产税，应交税费-土地使用税。

支付时：

借：应交税费-房产税， 应交税费-土地使用税，

贷：银行存款。

依据财会[2016]22号文规定，全面试行“营业税改征增值税”后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。需要提醒的是，之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”（房产税、土地使用税、车船税、印花税），本次也同步调整到“税金及附加”科目。相比较而言，“税金及附加”科目比调整前的“营业税金及附加”科目核算范围有所增加。调整的政策依据-财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知。

房产税和土地使用税如何计算

房产税征收标准从价或从租两种情况：

从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去10%-30%后的余值，具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。从租计征的（即房产出租的），以房产租金收入为计税依据。

房产税税率采用比例税率。按照房产余值计征的，年税率为1.2%；按房产租金收入计征的，年税率为12%。以房产原值为计税依据的，应纳税额=房产原值乘（1-10%到30%）乘税率，以房产租金收入为计税依据的，应纳税额=房产租金收入乘税率。

城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。其计算公式如下：应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积乘适用单位税额。

一般规定每平方米的年税额，大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收，分期交纳的方法。

房产税怎么做账

财会【2016】22号将“营业税金及附加”调整为“税金及附加”。调整后，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。企业实际发生房产税时，做如下分录，

计提房产税时，

借：税金及附加，

贷：应交税费—应交房产税。

实际缴纳时，

借：应交税费—应交房产税，

贷：银行存款。