企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,应当按应收或已收的金额,
借:“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按取得的收入金额,
贷:“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目,
按现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额),
贷:“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目)。
发生销售退回的,应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
红字发票就是把之前销售冲回,然后再开正确的发票,并据以入帐做销售即可。
1、红字发票会计分录:借:应收账款(红字)贷:主营业务收入(红字)应交税费---应交增值税---销项税(红字)。
2、开具正确的发票会计分录:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费---应交增值税---销项税。
3、当月的税额为零,因为该销项税之前月份已申报。
4S店收到汽车生产企业开具的红字发票是做之前取得正数蓝字发票的相反分录,所以账务处理是,
借:应付账款—某某供应商,
贷:库存商品—某某车辆,
应交税费-应交增值税(进项税额)。
收到红字发票会计分录:
借:库存商品、原材料等 借方红字,
贷:应付账款、预付账款等 贷方红字,
贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出 贷方蓝字,
红字发票是对于一般纳税人在取得增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的应对情况。