减免的税金金额,企业计入到营业外收入—减免税额科目,比如小微企业月收入低于10万,或者季度收入低于30万的,可以减免增值税及附加税税金,其分录为,
确认收入时,
借:应收账款等,
贷:主营业务收入。
应交税费—应交增值税。
实际减免税金时,
借:应交税费—应交增值税,
贷:营业外收入—税收减免。
小微企业减免的税金实操中一般有两种处理方式,一种是按实际应纳税额进行计提,对于减免的部分,不单独计提,也不单独入账。另外一种,则是按正常计提,实际缴纳时,对不用缴纳的部分计入到营业外收入—税收减免科目。
水利建设基金是专项用于水利建设的政府性基金。水利建设基金应按照销售收入来计提和交纳。各省市的征收比例各不相同。小规模水利建设基金每个地方有差异,一般是按收入的千分之一到千分之三进行收取,其账务处理为,
(1)计提时:
借: 税金及附加,
贷: 应交税费—地方水利建设基金。
(2)缴款时:
借:应交税费—地方水利建设基金,
贷:银行存款/营业外收入—税费减免。
企业取得的税费减免可以计入到营业外收入—税费减免科目。其具体分录为,
企业实际确认税金不用支付时,
借:应交税费—应交XX税,
贷:营业外收入—税收减免。