要看具体情况,是否不符合确认收入条件。收入一般是按完工进度确认的,但要注意根据《企业会计准则第14号-收入》(财会〔2017〕22号)的规定:
(1)在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业,自2018年1月1日起施行新收入准则;
(2)其他境内上市企业,自2020年1月1日起施行新收入准则;
(3)执行企业会计准则的非上市企业,自2021年1月1日起施行新收入准则;
(4)允许企业提前执行新收入准则。执行新收入准则的企业,不再执行原收入准则和建造合同准则,以及原收入准则指南。根据《企业会计准则第14号-收入》(财会[2017]22号)的规定,本准则的合同,是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议。合同包括书面形式、口头形式以及其他形式(如隐含于商业惯例或企业以往的习惯做法中等)。企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的,企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
2、客户合同必须同时满足5项条件。
一是合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务;
二是该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务;
三是该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款;
四是该合同具有商业实质,即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额;
五是企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
收入和成本应匹配,应该是之前您只确认了收入,没有确认成本,现在跨年了,建议做下更正,收入和成本按权责发生制和完工百分比法进行更正。不过注意:
1、如果工程施工合同的结果能够可靠地估计,企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。
2、如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计,应当区别情况处理:若合同成本能够收回的,工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认,合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用。
3、按规定确认工程合同收入和工程合同费用时,按当期确认的工程合同费用,借记“主营业务成本”科目,按当期确认的工程合同收入,贷记“主营业务收入”科目,按其差额,借记或贷记“工程施工一合同毛利”科目。
4、合同完工确认工程合同收入、费用时,应转销合同预计损失准备,按累计实际发生的合同成本减去以前会计年度累计已确认的工程合同费用后的余额,借记“主营业务成本”科目,按实际合同总收入减去以前会计年度累计已确认的工程合同收入后的余额。
5、这两个科目应按施工合同设置明细账,进行明细核算。
6、期末,应将这两个科目的余额转入“本年利润”科目,结转后这两个科目应无余额。
建筑行业成本发票最好是做到及时入账,避免跨月或者跨年使用,偶尔跨年也是难免的。
建筑行业成本发票的账务处理是,
借:工程施工—合同成本,
贷:银行存款等科目。
取得收入结转成本的时候账务处理是,
借:主营业务成本,
贷:工程施工—合同成本。
建筑劳务公司的成本最主要的就是人工费,用企业实际支付给员工的人工费作为公司成本。其计提工资时,做如下分录,
借:主营业务成本—人工费,
贷:应付职工薪酬。