根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定：
单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
（1）将货物交付他人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：
“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
因此，自产产品用于职工福利从企业所得税，应该缴纳企业所得税，从增值税角度，参照同类产品的市场价格，应该缴纳增值税。
会计分录：
借：管理费用/销售费用/制造费用生产成本/研发支出等，
贷：应付职工薪酬—非货币性福利，
借：应付职工薪酬—非货币性福利，
贷：主营业务收入，
应交税费—应交增值税（销项税额），
借：主营业务成本，
贷：库存商品。
视同销售行为的情况下销售额的确定是根据最近时期同类货物的平均销售价格确定或按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定的。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：
（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。
（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。
（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。
属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程，因此将自产货物用于自建厂房的，在增值税方面应作视同销售货物处理。
企业所得税方面规定，《企业所得税法实施条例》第二十五条要求，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
自产货物用于业务招待，需要确认为业务招待费支出，同时需要做收入，结转成本处理。
自产货物用于业务招待账务处理是，
借：管理费用—业务招待费，
贷：主营业务收入，
应交税费—应交增值税（销项税额）。
同时，
借：主营业务成本，
贷：库存商品。
企业将自产产成品用于捐赠会计分录，
借：营业外支出，
贷：库存商品，
贷：应交税费-应交增值税-销项税额，
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
猜你喜欢
查看更多
