1、一般纳税人可以开3个点专用发票的情况,有一般纳税人销售自产的部分货物,和一般纳税人按简易办法,依照3%征收率计算缴纳增值税。
2、一般纳税人销售自产的货物,按3征收率计算缴纳增值税的情形:
第一,县级及县级以下各类投资主体建设的装机容为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位一般纳税人销售自产的电力。
第二,一般纳税人销售自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
第三,以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
第四,用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
第五,自来水。
第六,商品混凝土仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土。
一般纳税人不可以开1%的发票,疫情期间小规模可以开具征收率1%的发票。
关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第5号)规定:
一、增值税小规模纳税人取得应税销售收入,纳税义务发生时间在2020年2月底以前,适用3%征收率征收增值税的,按照3%征收率开具增值税发票;纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日,适用减按1%征收率征收增值税的,按照1%征收率开具增值税发票。
二、增值税小规模纳税人按照《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号,以下简称“13号公告”)有关规定,减按1%征收率征收增值税的,按下列公式计算销售额:
销售额=含税销售额/(1+1%)。
如果单位的营业执照经营范围有提供安装服务,是可以开具安装费内容的发票的。
一般纳税人取得的安装费收入账务处理是,
借:应收账款等科目,
贷:主营业务收入,
应交税费—应交增值税(销项税额)。
结转安装收入对应的成本账务处理是,
借:主营业务成本,
贷:劳务成本,
工程施工—合同成本等科目。
这个不能直接确定,需要看有多少进项。
本月销项-(本期进项+上期留抵),如果大于0就需要交税了,大于0的部分要结转本月未交增值税,也就是要交的增值税。
1、结转:
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税),
贷:应交税费-未交增值税;
2、交税时候,
借:应交税费-未交增值税,
贷:银行存款。
小于0,可以暂时不做处理,也就是不交税。