《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定: 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,购买电脑列入固定资产,使用年限为5年。
一、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第35条第3项规定了固定资产计算折旧的最短年限:电子设备、汽车、工具、家具等5年。电脑属于电子设备,按第3项规定折旧年限为5年,而实际上,一台PC机的实际使用年限平均为4年零8个月。
二、用于办公的固定资产报废标准:
已提足固定资产折旧费,达到使用年限,无修复价值或修理费用过高。
由于机器设备达不到国家规定的环保、安全等标准,必须拆除报废,需提供国家监管部门的相关文件。
三、用于办公的固定资产报废审批流程:固定资产报废以分公司为单位进行申请,流程如下:使用人(部门)提出申请部门经理签字→公司行政部审核签字→公司财务审核签字→公司总经理签字→行政部处理→处理费用上交公司财务部。
提前报废的固定资产账务处理:
固定资产转为清理,
借:固定资产清理,
借:累计折旧,
借:固定资产减值准备,
贷:固定资产,
发生清理费用,
借:固定资产清理,
贷:银行存款、库存现金等,
结转清理损失,
借:营业外支出,
贷:固定资产清理。
固定资产报废时交税,固定资产提前报废不需至税务机关备案,但固定资产提前报废产生了损失需要在企业所得税税前扣除的,需要向税务机关备案。
固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的,价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产。
分为三种情况:
1,是营改增后购入并抵扣增值税的,按正常税率13%开票;
2,营改增后购入,但因为是简易征收没有享受抵扣的,或是营改增之前购入,或是前期小规模购入现在是一般纳税人的,以及一直是小规模的,可以选择按3%开具,这里说下是可以享受3%减按2%申报,也可按正常税率13%和小规模征收率3%开具,小规模还可以在2020年3-12月间开具1%的发票;3因为自己调整税负或是用于福利等不可以抵扣的项目的,按正常税率13%开票。