小规模纳税人增值税附加减半征收怎么做分录（小规模超过30万附加税减半征收吗）

小规模纳税人增值税附加减半征收的，在企业先按正常操作流程计提对应的附加税，其分录如下，

借：税金及附加，

贷：应交税费—应交城建税/教育费附加等，

实际减半缴纳时，将减免部分计入营业外收入，做如下分录，

借：应交税费—应交城建税等，

贷：银行存款，

营业外收入—税收减免。

小规模超过30万附加税减半征收吗

这个看当地省级税务局的规定。根据《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第三条规定：“由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

小规模纳税人增值税减免分录

确认收入的时候，

借：应收账款 等科目，

贷：主营业务收入 ，

应交税费—应交增值税。

减免增值税的时候，

借：应交税费-应交增值税 ，

贷：营业外收入—增值税减免 。

增值税小规模纳税人的征收率

增值税小规模纳税人的征收率是在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。一般核定为是3%。