小规模纳税人的进项税额不可以抵扣,按含税的金额计入购进材料或者商品的成本。
小规模纳税人购进材料或者商品的账务处理是,
借:原材料—某某材料,
库存商品—某某产品,
贷:应付账款等科目。
小规模纳税人的人工成本账务处理是,
借:生产成本,
制造费用等科目,
贷:应付职工薪酬—工资。
小规模纳税人发生的业务取得的收据,在会计上是可以据实入账计入成本核算的,账务处理是,
借:库存商品等科目,
贷:应付账款等科目。
由于是收据不可以在企业所得税税前扣除,汇算清缴的时候,需要做无票支出纳税调增应纳税所得额处理。
小规模纳税人需要缴纳的税:
一、增值税。小规模纳税人税率为3%。
二、城建税(增值税+消费税)纳税额*适用税率,这里的适用税指纳税人所在地市区的税率为7%,在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%,不在市区、县城、镇的税率为1%。
三、教育附加费(增值税+消费税)纳税额*3%。
四、地方教育费附加(增值税+消费税)纳税额*1%。
五、水利建设基金(增值税+消费税)纳税额*1%。