水利建设基金是专项用于水利建设的政府性基金。水利建设基金应按照销售收入来计提和交纳。各省市的征收比例各不相同。小规模水利建设基金每个地方有差异,一般是按收入的千分之一到千分之三进行收取,其账务处理为,
(1)计提时:
借: 税金及附加,
贷: 应交税费—地方水利建设基金。
(2)缴款时:
借:应交税费—地方水利建设基金,
贷:银行存款/营业外收入—税费减免。
计提水利基金计入税金及附加科目。
借:税金及附加-水利基金,
贷:应交税费-水利基金,
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税。
水利基金减免会计分录,
如果没有计提,减免后不需要做账务处理,
企业在计提了地方水利建设基金之后,减免了地方水利建设基金,会计分录是,
借:税金及附加-水利基金 借方红字,
贷:应交税费—应交地方水利建设基金 贷方红字。
水利基金是用于水利建设的专项资金,由中央水利建设基金和地方水利建设基金组成。水利建设基金申报时计税依据是营业收入。
依据财政部 国家税务总局《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知 》财税〔2016〕12号,月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人,可以免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。