根据财政部、税务总局发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》。通知指出,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
小规模企业一般分为两种情况:
1、属于新成立的企业,该类企业在成立时默认为小规模纳税人,如果企业需要成为一般纳税人,则向税务局申请即可。
2、已经成立并成为了一般纳税人的企业,这类企业在国家政策允许时,可以申请转为小规模纳税人,否则,不能转,只能作为一般纳税人。
小规模装修公司账务处理:
发生装修支出的时候:
借:工程施工,
贷:银行存款,
发生其他费用的时候:
借:管理费用,
贷:银行存款,
确认收入的时候:
借:银行存款,
贷:主营业务收入,
贷:应交税费-应交增值税,
结转成本:
借:主营业务成本
贷:工程施工
计提附加税:
借:税金及附加,
贷:应交税费——应交城建税,
贷:应交税费——应交教育费附加,
贷:应交税费——应交地方教育附加,
上交税费:
借:应交税费-应交增值税,
借:应交税费——应交城建税,
借:应交税费——应交教育费附加,
借:应交税费——应交地方教育附加,
贷:银行存款,
月末结转损益:
借:本年利润,
贷:管理费用,
贷:主营业务成本,
借:主营业务收入,
贷:本年利润。