按月申报的小规模纳税人每月开票金额不超过10万的,可以免增值税及附加,按季度申报的小规模纳税额每个季度开票金额不超过30万的,可以免增值税及附加,需要说明两点,
一、该发票不能是增值税专用发票,专用发票是不免税的。
二、该金额是不含税收入额,不是含税额。
小规模纳税人月度收入低于10万,季度收入低于30万免征增值税。小规模纳税人收入免征增值税账务处理是,
借:应收账款等科目,
贷:主营业务收入,应交税费—应交增值税。同时,
借:应交税费—应交增值税,
贷:营业外收入—增值税减免。
小规模纳税人不可以不开票。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。所谓营改增小规模纳税人,即应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)未超过500万元(≤500万元)的纳税人。相关政策规定,应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户,应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。
小规模纳税人开具发票时,需要确认对应的收入和税金,如果到月末,确认不用缴纳税金,则将计提的税金计入到营业外收入—税收减免。
借:应收账款—XX公司等 ,
贷:主营业务收入,
应交税费—应交增值税。
实际确认不用交税的时候,
借:应交税费—应交增值税,
贷:营业外收入—税收减免。