小规模企业取得收入时，如果该项业务本身就是免税的，则不用计提对应的增值税。
借：应收账款-XX公司，
贷：主营业务收入。
如果该项业务本身不免税，只是因为该收入没有达到起征点而免税，
借：应收账款等，
贷：主营业务收入，应交税费-应交增值税。
当确认不用交税的时候，
借：应交税费-应交增值税，
贷：营业外收入-税收减免。
免税收入发生的时候，如果就能确定免税的，在发生的时候全额计入到主营业务收入：
借：应收账款，
贷：主营业务收入等。
如果一开始不能确定是否免税，则正常计提税金：
借：应收账款，
贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税。
确认不用交税的时候：
借：应交税费-应交增值税，
贷：营业外收入-税收减免。
小规模纳税人对免征的增值税做会计分录的时候，可以直接将减免的增值税计入营业外收入，不过建议企业在未确认减免时，先做计提，在实际确认减免后，做如下分录，
借：应交税费—应交增值税—减免税款，
贷：营业外收入-减免税额。
小规模减按1%的会计分录：
借：应收账款、预收账款、银行存款等，
贷：主营业务收入、其他业务收入，
贷：应交税费-应交增值税。
财政部 税务总局公告2020年第24号 关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告
自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
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