小规模纳税人的成本分录,需要根据企业具体的业务来确认,一般来讲,如果企业是商贸类或者工业类的企业,其成本为所销售货物的成本,具体分录为:
借:主营业务成本
贷:库存商品—XX商品。
如果是服务类的,则贷方可能为应付职工薪酬等。
小规模纳税人发生的业务取得的收据,在会计上是可以据实入账计入成本核算的,账务处理是,
借:库存商品等科目,
贷:应付账款等科目。
由于是收据不可以在企业所得税税前扣除,汇算清缴的时候,需要做无票支出纳税调增应纳税所得额处理。
小规模纳税人没有成本票,做无票购进分录,然后做无票结转成本处理,汇算清缴对无票成本做纳税调增应纳税所得额处理。
小规模纳税人的进项税额不可以抵扣,按含税的金额计入购进材料或者商品的成本。
小规模纳税人购进材料或者商品的账务处理是,
借:原材料—某某材料,
库存商品—某某产品,
贷:应付账款等科目。