小规模纳税人应交税费—应交增值税,是不需要设置三级科目来核算的。不过如果企业已经设置了应交税费—未交增值税科目的话,可以按下面的分录来做,
月份终了,将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借:应交税费—未交增值税,
贷:应交税费—预交增值税。
当月交纳以前期间未交的增值税额,
借:应交税费—未交增值税,
贷:银行存款。
小规模纳税人月末不需要特地做结转增值税的分录,实现收入就同时做了增值税分录,
借:应收账款 等科目,
贷:主营业务收入,
应交税费-应交增值税。
确认收入的时候,
借:应收账款 等科目,
贷:主营业务收入 ,
应交税费—应交增值税。
减免增值税的时候,
借:应交税费-应交增值税 ,
贷:营业外收入—增值税减免 。
小规模纳税人,不能用销项减去进项的方式计算缴纳税金。在计算税金时,用销售收入乘以核定的税率来计算应交增值税。
1、销售实现收入时计提增值税:
借:银行存款,
贷:主营业务收入,
应交税费—应交增值税。
2、计提附加税:
借:营业税金及附加,
贷:应交税费—应交城建税,
应交税费—教育费附加,
应交税费—地方教育费附加。
3、缴纳增值税税费时:
借:应交税费—应交增值税,
贷:银行存款。
4、缴纳附加税税费:
借:应交税费—应交城建税,
应交税费—教育费附加,
应交税费—地方教育费附加,
应交税费—地方水利建设基金,
贷:银行存款。