处置固定资产的收益计入资产处置收益科目核算,这个是需要计入利润表利润总额核算,是需要缴纳企业所得税的。
固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品,并且使用年限超过2年的,也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。固定资产处置包括将固定资产转为持有待售、出售、转让、报废等,需要注意这两点:1.企业持有待售的固定资产,应当对其预计净残值进行调整。2.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期营业外支出。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。
先将要清理的固定资产转入固定资产清理:
借:固定资产清理,累计折旧,
贷:固定资产发生清理费。
借:固定资产清理,
贷:银行存款等。
发生残料收入:
借:银行存款,
贷:固定资产清理。
最后将固定资产清理科目的余额转入当期损益:
借:营业外支出,
贷:固定资产清理。
结转后固定资产清理科目无余额。
固定资产处置收入是需要缴纳增值税,附加税,所得税等税款的。固定资产转为清理,
借:固定资产清理 , 累计折旧 ,
贷:固定资产。取得处置收入,
借:银行存款 ,
贷:固定资产清理 ,
应交税费——应交增值税 。发生清理费用,
借:固定资产清理,
贷:银行存款等科目。
结转清理净损益,
借:资产处置损益,
贷:固定资产清理(或相反分录)。