按实际支付或应付的金额,
借:管理费用,
贷:银行存款等科目。
按规定抵减的增值税应纳税额,
借:应交税费——应交增值税,
贷:管理费用。
小规模纳税人企业购买金税盘等税控设备及其服务费,可以全额抵扣,其分录分为2个步骤,
1、企业支付购买税控设备的款项时,其分录为,
借:管理费用—办公费,
贷:银行存款等。
2、实际全额抵减税额时,分录为,
借:应交税费—应交增值税—减免税额,
贷:营业外收入—税费减免。
税法规定,增值税一般纳税人不可以开具增值税专用发票给小规模纳税人。但作为小规模纳税人已经取得了增值税专用发票的话,就作为普通发票用来入帐就可以了,将抵扣联和发票联一起入作为备查,不能进行抵扣,这是为了以防对方增值税一般纳税人如果发现或被查出开错发票,到时会到你处调查用。
小规模纳税人需要缴纳的税:
一、增值税。小规模纳税人税率为3%。
二、城建税(增值税+消费税)纳税额*适用税率,这里的适用税指纳税人所在地市区的税率为7%,在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%,不在市区、县城、镇的税率为1%。
三、教育附加费(增值税+消费税)纳税额*3%。
四、地方教育费附加(增值税+消费税)纳税额*1%。
五、水利建设基金(增值税+消费税)纳税额*1%。