土地增值税计提的时候计入税金及附加科目核算。计提分录是,借;税金及附加,贷;应交税费——土地增值税。
转让土地增值税根据情况不同计入不同的会计科目。
(1)兼营房地产业务的企业,按应交的土地增值税记入“营业税金及附加”。
(2)企业转让土地使用权应交的土地增值税,土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,借记“固定资产清理”等科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
(3)土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目。按摊销的无形资产金额,借记“累计摊销”科目,按已计提的无形资产减值准备,借记“无形资产减值准备”科目,按无形资产账面余额,贷记“无形资产”科目,按应交的土地增值税,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目,按其差额,借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。
转让厂房缴纳的土地增值税计入固定资产清理科目。
企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”、“专项工程支出”、“固定资产购建支出”等科目核算的,转让时应交纳的土地增值税,借记“固定资产清理”、“在建工程”、“专项工程支出”、“固定资产购建支出”等科目,贷记“应交税金——应交土地增值税“科目。
1、一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,转让时应交的土地增值税:
借:固定资产清理。
贷:应交税费——应交土地增值税。
2、一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的,转让时按实际收到的金额:
借:银行存款累计摊销。
贷:无形资产应交税费——应交土地增值税营业外收入(或借:营业外支出)。
3、兼营房地产业务的企业,应由当期负担的土地增值税,通过“其他业务成本”科目核算:
借:其他业务成本。
贷:应交税费——应交土地增值税。
4、房地产开发企业,应该将土地增值税记入“营业税金及附加”科目:
借:营业税金及附加。
贷:应交税费——应交土地增值税。