未开票销售收入需要按正常开具发票一样做收入,结转成本分录,只是没有开具发票而已。未开票销售收入账务处理是,
借:应收账款等科目,
贷:主营业务收入,
应交税费—应交增值税(销项税额)。
结转成本账务处理是,
借:主营业务成本,
贷:库存商品。
在开票时如果不符合确认收入的条件,简单可以做以下处理:
借:应收账款,
贷:应缴税费—应交增值税(销项税额)。
借:发出商品,
贷:库存商品。
未开票收入跨年补开发票的,需要根据实际情况来处理,如果企业之前已经确认过收入,则需要向税务局报备,根据税务局要求处理,如果本身没有确认过收入,未申报过收入的,做如下分录,
借:应收账款—XX公司,
贷:以前年度损益调整,
应交税费—应交增值税—销项税额。
无票收入直接按照有票收入来做账,借:应收账款(或银行存款现金等),贷:主营业务收入应交税金。
无票收入的报税在税控系统中有专门的录入窗口,这样做是正规做法,税局当然欢迎,更谈不上要去找你的麻烦了。无票收入入账前,应确认清楚,对方是否在今后会要发票,确认需要发票的话可以留到开票后再做收入,避免进行调整。当然,确实有已经入账的不需开票收入后来需要开票时,可以先冲销入账时的记账凭证,再开票重做收入,成本不用处理。但是,税控系统内要做适当调整,冲减无票收入,增加开票收入。